Affilyflow

Jura, skat og regler

Omvendt betalingspligt

Også kaldet reverse charge, omvendt momspligt, reverse charge-moms.

Kort svar

Omvendt betalingspligt (reverse charge) betyder, at køberen – ikke sælgeren – beregner og indberetter momsen af en handel. For affiliates gælder det, når provision faktureres til en virksomhed i et andet EU-land: fakturaen er uden dansk moms, og køberen afregner momsen i sit eget land.

Definition af Omvendt betalingspligt.

Normalt opkræver sælgeren moms og indbetaler den til Skattestyrelsen. Ved omvendt betalingspligt vendes ansvaret: sælgeren fakturerer uden moms, og køberen beregner og indberetter selv momsen i sit eget land. For ydelser solgt mellem virksomheder på tværs af EU-grænser er det hovedreglen – leveringsstedet er der, hvor køberen er etableret (momslovens § 16, stk. 1).

For en dansk affiliate opstår situationen, når provision faktureres til et netværk eller en annoncør i et andet EU-land. Fakturaen udstedes uden dansk moms og skal indeholde begge parters momsnumre samt teksten 'omvendt betalingspligt' eller 'reverse charge'. Salget indberettes i momsangivelsens rubrik B – ydelser og i systemet EU-salg uden moms, og købers momsnummer valideres i VIES, EU's momsnummerregister.

Reglen virker også den anden vej. Køber en dansk virksomhed annoncer eller software hos en udenlandsk leverandør, beregner virksomheden selv 25 % dansk moms af købet og angiver den som salgsmoms – og trækker samme beløb fra som købsmoms, hvis købet bruges i momspligtig aktivitet. Nettovirkningen er nul, men posteringen er lovpligtig. Omvendt betalingspligt findes desuden ved indenlandsk handel med visse varer, fx mobiltelefoner og metalskrot.

Fælden for virksomheder under momsgrænsen

En virksomhed med under 50 000 kr i årlig omsætning kan undlade at momsregistrere sig for sit salg – men køber den ydelser i udlandet med omvendt betalingspligt, fx annoncer eller software-abonnementer, skal den som udgangspunkt alligevel registreres og afregne dansk moms af købene. Momsen kan ikke trækkes fra, når virksomheden ikke er momsregistreret for sit salg, så den bliver en reel ekstraomkostning på 25 %.

Omvendt betalingspligt vs. momsfrit salg

AspektOmvendt betalingspligtMomsfrit salg
Momsenflyttes til køberen, der afregner i sit eget landopkræves slet ikke i noget led
Fakturateksten'omvendt betalingspligt' eller 'reverse charge' plus begge momsnumrehenvisning til fritagelsen, fx momslovens § 13
Sælgers fradragsretbevares fuldt udbortfalder som hovedregel for den fritagne aktivitet
I affiliate-sammenhængprovision faktureret til virksomhed i andet EU-landforekommer sjældent – provision er en momspligtig ydelse

Provision til udenlandske virksomheder er omvendt betalingspligt – ikke momsfritagelse. Forskellen afgør både fakturatekst og fradragsret.

Sådan går det galt

  • 01

    Momsnummeret blev aldrig valideret

    En faktura uden moms kræver, at køberen er en momsregistreret virksomhed. Slå nummeret op i VIES, og gem dokumentationen. Kan nummeret ikke valideres, skal der som udgangspunkt dansk moms på fakturaen.

  • 02

    Uden moms betyder ikke uden indberetning

    Salg med omvendt betalingspligt skal med i momsangivelsens rubrik B og i EU-salg uden moms – hver periode. Manglende indberetning udløser påmindelser og gebyrer, selv om der ikke skyldes moms af salget.

  • 03

    Udenlandske køb bogføres ikke

    Annoncer og værktøjer købt hos udenlandske leverandører skal momsberigtiges i Danmark, selv om nettovirkningen er nul for en momsregistreret virksomhed. Udeladelsen opdages typisk først ved kontrol.

Ofte stillede spørgsmål

Skal jeg lægge moms på fakturaen til et udenlandsk affiliate-netværk?

Nej, ikke når køberen er en virksomhed i et andet EU-land med gyldigt momsnummer. Fakturaen udstedes uden dansk moms med teksten 'omvendt betalingspligt' eller 'reverse charge', og køberen afregner momsen i sit eget land. Sælger du til en virksomhed uden for EU, er fakturaen også uden dansk moms.

Hvad skal der stå på en faktura med omvendt betalingspligt?

Fakturaen skal indeholde dit eget og køberens momsnummer, beløbet uden momslinje og teksten 'omvendt betalingspligt' eller på engelsk 'reverse charge'. Beløbet angives i den aftalte valuta, og momsen udgør 0 kr på fakturaen.

Hvordan håndterer jeg køb med omvendt betalingspligt i regnskabet?

Du beregner selv 25 % dansk moms af købet og angiver beløbet som salgsmoms i feltet for ydelseskøb i udlandet. Er købet til momspligtig aktivitet, trækker du samme beløb fra som købsmoms, så nettovirkningen er nul. Begge posteringer skal med i momsangivelsen.

Gælder omvendt betalingspligt, når jeg sælger til private?

Nej. Omvendt betalingspligt gælder kun mellem virksomheder. Sælger du ydelser til private forbrugere i andre EU-lande, gælder andre regler for leveringssted, og der skal som hovedregel opkræves moms.

Læs videre